Страховые взносы с иностранных работников с 1 апреля 2020

Если человек является гражданином страны, которая является участницей Евразийского союза, то он может находиться в России без визы, а разрешение на работу и патент ему не требуется. Если человек является гражданином страны, которая не является участницей Евразийского союза, но при этом с этой страной у России безвизовый режим, согласно международному соглашению, то для работы ему необходимо будет оформить патент. Патент действует строго на той территории и по той специальности, которые указаны в патенте. Патент дается сроком максимум на один год, потом его продлевают, также за него нужно платить авансовые платежи. Разрешение на работу действует только в том регионе, в котором оно было оформлено, и заниматься иностранец должен тем видом деятельности, на которое выдано разрешение.

Отдельные ситуации начисления страховых взносов с доходов иностранцев

В статье 420 Налогового кодекса РФ есть два исключения, при которых взносы не будут начисляться:

• когда иностранец по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера трудится в структурном обособленном подразделении, которое расположено не в России;
• когда трудовой договор или договор гражданско-правового характера с иностранцем заключен с ФИФА, с ее дочерними организациями, с оргкомитетом «Россия-2018», с его дочерними организациями в связи с проведением в России в 2017–2018 годах мероприятий под эгидой ФИФА.

Норма, указанная в первом пункте, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории России и работающим удаленно по договору гражданско-правового характера, но если работник-иностранец, временно находится в России, работает в представительстве на территории России и является высококвалифицированным сотрудником, то с его дохода должны платиться взносы ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству.

С доходов беженцев будут начисляться взносы ОМС по тарифу 5,1% .

Новые правила расчета больничных

С 1 апреля меняются правила расчета больничных пособий. Сейчас величина пособий зависит от страхового стажа. В результате при небольшом стаже выплачиваемое сотрудникам за календарный месяц пособие нередко оказывается ниже МРОТ.

По новым правилам, если пособие по временной нетрудоспособности в расчете за полный месяц окажется ниже МРОТ, пособие будет выплачиваться именно в размере не ниже МРОТ (12 130 рублей).

Данное правило будет применяться до 31 декабря 2020 года включительно.

Материнский капитал по новым правилам

С 15 апреля существенным образом упрощается порядок получения средств материнского капитала (Федеральный закон от 01.03.2020 № 35-ФЗ). С этого времени заявлять об оформлении материнского капитала и получать в ПФР соответствующий сертификат больше не потребуется. Материнский капитал будет оформляться в автоматическом режиме по факту самого рождения ребенка. Сведения об этом ПФР получит из органов ЗАГСа.

Данные об оформлении сертификата будут вноситься в информационную систему и направляться в личный кабинет матери на сайте ПФР или портале госуслуг. После появления в личном кабинете этой информации семья сможет приступить к распоряжению средствами маткапитала. При этом новые правила не будут распространяться на усыновителей. Им по-прежнему придется подавать заявление об оформлении сертификата.

Новый порядок взыскания взносов на травматизм

С 1 апреля меняются правила взыскания страховых взносов на травматизм (Федеральный закон от 01.03.2020 № 43-ФЗ). По новым правилам взыскать за счет имущества должника можно будет только ту задолженность по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которая превысит 3 000 рублей.

Принудительное взыскание задолженности по страховым взносам на травматизм менее 3 000 рублей применяться не будет. Такие же правила устанавливаются и в отношении взыскания взносов на травматизм за счет денежных средств, находящихся на счетах организаций и ИП.

Ошибка при страховых выплатах дистанционных работников

Если гражданин Республики Казахстан оформлен по гражданско-правовому договору, но работает удаленно на территории своей страны, то выплаты в его пользу не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с НК РФ, так как он не пребывает на территории РФ, хотя и является гражданином из стран ЕАЭС.

Взносы по проживающим (постоянно или временно) иностранцам

Согласно положениям законов об обязательном страховании, проживающие (постоянно или временно) в РФ иностранцы оказываются подлежащими таким видам страхования, как:

• ОПС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП);
• ОСС по нетрудоспособности и материнству при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору, но не в ситуации, когда иностранец является ИП;
• ОМС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП), но не тогда, когда иностранный специалист имеет высокую квалификацию;
• ОСС по травматизму при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору.

То есть с доходов иностранцев, оформленных по трудовому или ГПХ договору, придется платить все взносы по тем же правилам, что и с доходов граждан РФ, если иностранцы не относятся к разряду специалистов высокой квалификации. В отношении специалиста высокой квалификации обязательными будут начисления на ОПС и ОСС. ИП-иностранец окажется плательщиком взносов на ОПС и ОМС.

Общеустановленные тарифы для взносов в 2019–2020 годах с зарплаты работающих по трудовому или ГПХ договору иностранцев составят (ст. 426 НК РФ):

• на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
• ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% с дохода, не превысившего 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут;
• ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

При этом у плательщика взносов также может возникнуть:

• обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
• возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы страховых взносов с иностранцев в 2019–2020 годах на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для иностранцев-ИП размер причитающихся к уплате взносов определится таким же образом, как и для ИП-граждан РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ):

1. Годовой платеж на ОПС для дохода, не превышающего 300 000 руб. за год, будет равен 29 354 руб. в 2019 году. Если доход окажется больше 300 000 руб., дополнительно начисляется 1% с суммы, превысившей 300 000 руб. Общая сумма платежей не может быть больше 8-кратного фиксированного годового платежа 29 354 × 8 = 234 832 руб. в 2019 году.

2. Годовой платеж на ОМС определится как конкретная сумма (6 884 руб. в 2019 году).

О том, какой может быть величина взносов на травматизм, читайте в статье«Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от вида экономической деятельности».

Категории иностранных работников

Иностранные граждане имеют различный миграционный статус и подразделяются на 3 основные категории проживающих в РФ (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

1. постоянно проживающие
2. временно проживающие
3. временно пребывающим

Отдельно выделяют граждан из стран ЕАЭС (Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия) и высококвалифицированных специалистов.

Читайте также статью ⇒ Прекращение исполнительного производства по алиментам.

Ставки страховых взносов для иностранных работников в 2020 году

НаименованиеПредельная база, рублейСтавка, %Для российских граждан, граждан стран ЕАЭС, постоянно и временно проживающих иностранных лиц, не являющихся высококвалифицированными специалистамиВзносы на ОПСДо 1 150 000,00

более 1 150 000,00

22

10

Взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомДо 865 000,00

Свыше 865 000,00

2.9

0

Взносы на ОМС, уплачиваемые в ФФОМСнет5,1Для иностранных лиц (лиц без гражданства), временно пребывающих в РФ, которые не являются квалифицированными специалистами и гражданами стран ЕАЭСВзносы на ОПСДо 1 150 000,00

более 1 150 000,00

22

10

Взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомДо 865 000,00

Свыше 865 000,00

1,8

0

Взносы на ОМС, уплачиваемые в ФФОМСнет0Для иностранных лиц (лиц без гражданства), постоянно и временно проживающих в РФ и являющихся высококвалифицированными специалистамиВзносы на ОПСДо 1 150 000,00

более 1 150 000,00

22

10

Взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомДо 865 000,00

Свыше 865 000,00

0

0

Взносы на ОМС, уплачиваемые в ФФОМСнет0

Страховые взносы для иностранных работников, временно пребывающих в РФ

Если работник компании является временно пребывающим в России и он не высококвалифицированный специалист или гражданин государства ЕАЭС, то с выплат ему начисляются взносы на ОПС и ОСС по тарифам, предусмотренным для работников – граждан РФ. На медицинское страхование взносы таким лицам не начисляются.

Пример расчета и перечисления взносов

Сотрудник-высококвалифицированный специалист, категория: временно проживающий, не являющийся гражданином стран ЕАЭС, Маори Л. получает ежемесячно 200000 руб., других начислений не производилось. Рассчитать страховые взносы за август 2020г.

Начисления нарастающим итогом в августе составили 1600000 руб. (200000 руб. * 8 мес.), что выше предельной величины 1021000 руб. (по ОПС) и 815000 руб. (по ОСС), поэтому за август будут произведен расчет

Взносы наРасчетСумма, руб.ОПС200000 руб. * 10%20000ОМС––ОСС200000 руб. * 0%0Итого 20000

20000 руб. будет перечислено страховых взносов за август.

Платежное поручение с КБК для взносов по ОПС 1821020201061010160 за август будете перечислено до 15 сентября

2. Начисляем страховые взносы от части зарплаты выше МРОТ

Ставки страховых взносов с части зарплаты работника, которая превышает федеральный МРОТ, уменьшили. Их размер равен 15% от суммы превышения:

• 10% — обязательное пенсионное страхование;
• 5% — медицинское страхование;
• 0% — социальное страхование от болезней и травм или по материнству.

Для нашего магазина сумма превышения МРОТ = 45 000 ₽ — 12 130 ₽ = 32 870 ₽

Рассчитаем взносы за нашего работника от части зарплаты, которая превышает МРОТ:

Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

Ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делает и исключение, при котором такие взносы не будут начисляться:

• когда иностранец по трудовому или ГПХ договору трудится в структурном подразделении обособленного характера, расположенном вне территории РФ (п. 5).

Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/ [email protected]).

Однако если доход от иностранной компании получает работник-иностранец, временно находящийся в России, трудящийся в представительстве этого работодателя на территории РФ и не являющийся специалистом высокой квалификации, то с его дохода должны платиться взносы на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству (письмо Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-05/6079).

С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229).

О том, начислять ли взносы, если за границей РФ трудится гражданин РФ, читайте в материале«Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет».

Все подробности начисления и уплаты страховых взносов, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам рассмотрены подробно в Готовом решении от КонсультантаПлюс.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли выплачивать страховые взносы иностранным работникам за выплаченные суточные сверх нормативов?

Ответ: Часть суточных, выплаченных сверх законодательно установленных норм облагается страховыми взносами в размере, соответствующей категории иностранных работников. Например, если работник является гражданином из страны ЕАЭС, то страховые взносы рассчитываются аналогично работникам-гражданам РФ, если работник-иностранец – высококвалифицированный специалист, что начисляются взносы на ОПС и ОСС в общем порядке, ОМС не начисляется.

Вопрос №2: Как производить отчисления на страховую и накопительную части пенсии?

Ответ: На сегодняшний день действует мораторий на накопительную часть, то есть все отчисления полностью перечисляются на страховую часть и 22% на ОПС производится одним платежным поручением и общей суммой.

Страховые взносы с иностранцев в 2020 году

Категория иностранных работниковОПС в пределах 1021000 руб., %ОПС с выплат свыше 1021000 руб., %ОСС в пределах 815000 руб., %ОСС с выплат свыше 815000 руб., %ОМСВзносы на травматизмПостоянно и временно проживающие22102,905,10,2 – 8,5Граждане стран ЕАЭС22102,905,10,2 – 8,5Временно пребывающие22101,80–0,2 – 8,5Постоянно и временно проживающие высококвалифицированные специалисты22102,90–0,2 – 8,5Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты–––0–0,2 – 8,5Иностранные работники на патенте22–1,80–0,2 – 8,5

Взносы на травматизм зависят от специфики деятельности, от класса профессионального риска и устанавливается индивидуально по результатам спецоценки.

Если организация применяет пониженные тарифы для упрощенки, то начислять взносы с выплат иностранным работникам необходимо только в ПФР по ставке 20% до достижения предельной базы по взносам в ПФР (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если начисления превысили лимит, то взносы начислять не нужно.

С выплат в пользу временно проживающих и работающих на территории РФ иностранных граждан, признанных высококвалифицированными специалистами, уплачиваются страховые взносы на ОПС в размере 22% в пределах установленного лимита и 10% свыше данного лимита и на ОСС в размере 2,9% в пределах установленного лимита. Страховые взносы на ОМС не уплачиваются.

Заместитель директора Департамента Минфина РФ Р.А.Саакян

Когда выплаты в пользу иностранцев не облагаются взносами в 2020 году

Если иностранный гражданин заключил трудовой договор или договор ГПХ с компанией из России, но при этом работает дистанционно за пределами РФ, то его заработок не включается в базу по страховым взносам. О том, какие особенности трудовой деятельности иностранных граждан в России, рассказали эксперты Системы Главбух.

Дело в том, что такой иностранец не считается застрахованным лицом ни по пенсионному, ни по медицинскому, ни по социальному страхованию. А страховые взносы следует платить только с доходов тех физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию. Такой вывод следует из статьи 420 НК РФ. По каким тарифам считать и платить взносы за иностранцев в 2020 году – смотрите в таблице.

Таблица 1. Страховые взносы с иностранцев в 2020 году

Категория иностранцев

Пенсионные взносы с выплат в пределах 1 292 000 руб., %

Пенсионные взносы с выплат свыше 1 292 000 руб., %

Взносы на случай болезни и материнства с выплат в пределах 912 000 руб., %

Взносы на случай болезни и материнства с выплат свыше 912 000 руб., %

Медицинские взносы

Взносы на травматизм

Постоянно и временно проживающие

22

10

2,9

0

5,1

0,2 – 8,5

Граждане стран ЕАЭС

22

10

2,9

0

5,1

0,2 – 8,5

Временно пребывающие

22

10

1,8

0

—

0,2 – 8,5

Постоянно и временно проживающие высококвалифицированные специалисты

22

10

2,9

0

—

0,2 – 8,5

Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты

—

—

—

0

—

0,2 – 8,5

Дорогой коллега, мы открыли экстренную горячую линию для бизнеса

— Хотим поддержать бухгалтеров в то время, когда правила работы меняются ежедневно, а разъяснений по ним нет. Задавайте вопросы нашим экспертам — по льготам, выплатам сотрудникам, отсрочке по аренде.

Дорогой коллега, я лично проконтролирую, чтобы вы получили ответ на свой вопрос в течение 10 минут. Пишите. Это бесплатно

Светлана Чуприкова,

руководитель экстренной электронной поддежки

Задайте свой вопрос экспертуУзнать больше

По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните .